Обучение по охране труда НДФЛ

1. Производственные расходы

Порядок налогообложения доходов и расходов коммерческих предприятий в нашей стране регламентируется действующим Налоговым кодексом. В нем можно найти ответ в том числе на вопрос о правилах налогообложения при обучении по охране труда, проводимом за счет средств работодателя. Как правило, руководителей компаний больше всего волнует, можно ли рассматривать такие расходы как производственные для целей расчета и уплаты налогов. Кроме того, немаловажен порядок уплаты НДФЛ при обучении по охране труда. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Производственные расходы

• Производственные расходы
• Уплата НДФЛ при обучении по охране труда

Ст. 264 НК РФ указывает, что к производственным расходам относят в том числе расходы, направленные на повышение эффективности производства и управления на предприятии. Одним из направлений таких расходов являются траты на профессиональную подготовку и переподготовку персонала компании, включая обучение по охране труда. Таким образом для целей налогообложения при охране труда такое обучение может быть отнесено к производственным расходам при соблюдении следующих условий:

• образовательные услуги оказываются учреждением, имеющим необходимую лицензию и прошедшим аккредитацию;
• обучающие мероприятия проводятся для сотрудников компании, официально состоящих в ее штате;
• обучение проводится по программе, результатом освоения которой становится повышение квалификации работника в области безопасности труда.

Уплата НДФЛ при обучении по охране труда

Для определения необходимости уплаты НДФЛ при обучении по охране труда следует руководствоваться положениями Письма Минфина N 03-04-06/71534. В нем указывается, что проведение такого обучения осуществляется за счет средств работодателя. Однако результат прохождения обучающих мероприятий невозможно рассматривать в качестве дохода, получаемого работником. Поэтому в данной ситуации обязанности по уплате НДФЛ при обучении по охране труда не возникает.

Указанный порядок применяется в случае заключения официального договора на проведение образовательных мероприятий для работников компании с обучающей организацией. Аналогичным образом на сумму расходов на обучение не начисляются взносы в страховые фонды. Это связано с тем, что они относятся к статье, предполагающей финансирование профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников, а также повышение уровня их квалификации.